1. 09 loại thu nhập không được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN năm 2024
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) và khoản 4 Điều 6 Luật Sửa đổi các luật về thuế 2014 thì giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.
Như vậy, đồng nghĩa là những thu nhập dưới đây sẽ không được giảm trừ gia cảnh:
| TT | Tên loại thu nhập |
| 1 | Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. Lưu ý: Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. |
| 2 | Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: - Tiền lãi cho vay. - Lợi tức cổ phần. - Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ. |
| 3 | Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế. - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác. |
| 4 | Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở. - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước. - Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức. |
| 5 | Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: - Trúng thưởng xổ số. - Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại. - Trúng thưởng trong các hình thức cá cược. - Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác. |
| 6 | Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ. - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ. |
| 7 | Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. |
| 8 | Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. |
| 9 | Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. |
(Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
2. Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2024
Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh mới nhất hiện nay như sau:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Theo đó, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
3. Hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Theo khoản 3 mục III Công văn 13762/CTHN-HKDCN năm 2023, đối với cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế, hồ sơ bao gồm:
- Bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
| TẢI VỀ | Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN |
- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư 79/2022/TT-BTC.
- Trường hợp người phụ thuộc do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải lấy xác nhận của Ủy ban nhân dân xã/phòng nơi người phụ thuộc cư trú theo mẫu 07/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
| TẢI VỀ | Mẫu 07/XN-NPT-TNCN |
Trường hợp cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo hướng dẫn nêu trên cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tổng hợp theo Phụ lục Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh mẫu 07/THĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
| TẢI VỀ | Mẫu 07/THĐK-NPT-TNCN |